Ces dernières années, l'accent de la comptabilité d'entreprise s'est de plus en plus déplacé de la présentation de valeurs orientées vers le passé vers un instrument de planification, de gestion et de contrôle opérationnel orienté vers l'avenir. Outre l'introduction des comptes consolidés et la poursuite du développement de la comptabilité analytique, du compte d'investissement ainsi que de l'analyse de bilan et de résultat, le calcul de flux de fonds a également été mis au premier plan.
La nécessité du calcul de flux de fonds découle principalement du fait que le bilan et le compte de résultat sont lacunaires sur deux points importante en termes d'information :
Ils ne traitent pas variables de flux réelles, capables de fournir des informations sur les changements dans la structure du capital et des actifs
L'analyse statique des liquidités (ratio cash, quick et current) basée sur le bilan ne fournit pas suffisamment d'informations sur l'évolution des liquidités, principalement parce que les chiffres, à caractère instantané, ne contiennent aucune information sur les causes et ne tiennent pas compte du compte de résultat
Le calcul de flux de fonds, en tant que troisième compte annuel, comble les lacunes d'information entre le bilan et le compte de résultat en fournissant des informations sur
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l'évolution des liquidités
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les processus d'investissement et
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les mesures financières
au cours des exercices financiers passés ou futurs.
Comme le compte de résultat, le calcul de flux de fonds est un compte dynamique. Le nom "calcul de flux de fonds" vient du fait que ce compte montre les variations de certains totaux de fonds (p. ex., les liquidités ou l'actif circulant net). Ces totaux sont également appelés fonds. On parle, p. ex., du fonds Argent et comprend par là la combinaison de l'argent liquide, de la poste et de la banque. Ou l'actif circulant net comprend l'actif circulant moins le capital emprunté.
Base du calcul de flux de fonds dans Infoniqa ONE 50 Comptabilité
Le calcul de flux de fonds de Infoniqa ONE 50 Comptabilité permet une gestion spécifique au mandat de plusieurs fonds et une conception flexible des structures de fonds. Afin de créer un calcul de flux de fonds spécifique au mandat, il faut d'abord définir une structure en 4 étapes, comparable au plan comptable pour le bilan et le compte de résultat :
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Définition des fonds (description du fonds)
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Configuration de fonds (attribution des comptes de flux de fonds à un fonds)
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Définition du groupe (description des éléments de la structure)
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Configuration des groupes (création des structures de fonds avec groupes principaux et groupes détaillés et attribution des comptes aux groupes détaillés)
La figure suivante montre les dépendances entre les différents domaines :
Onglet Fonds de la fenêtre Calcul de flux de fonds
L'onglet Fonds de la fenêtre Calcul de flux de fonds, qui s'ouvre via la commande de menu "Éditer / Fonds" ou <F10>, permet de saisir et d'éditer les identifiants, et de configurer les fonds.
Partie Définition de fonds
Éléments de définition de la zone Définition de fonds de l'onglet Fonds de la fenêtre Calcul de flux de fonds
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Élément de définition |
Description |
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Champ de saisie Définition de fonds |
permet de saisir l'identifiant d'un nouveau fonds. La nouvelle désignation est insérée dans le champ d'affichage Définition de fond, en cliquant sur l'unique icône Insère un nouvel élément. Elle peut être configurée dans la partie Configuration de fonds. |
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Champ d'affichage Définition de fonds |
affiche tous les identifiants de fonds définis. Après avoir sélectionné un fond à l’aide d’un simple clic de souris sur sa désignation, celui-ci peut être configuré, renommé ou effacé en appuyant sur l’un des boutons/icône suivant - Insère un nouvel élément, Renommer ou Efface l’élément actuel. |
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Icône Insère un nouvel élément |
Un clic sur cette icône insère, dans le champ d'affichage Définition de fonds, une désignation de fond définie dans le champ de saisie Définition de fonds. |
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Icône Renommer |
Un clic sur ce bouton ouvre la fenêtre Renommer pour modifier la désignation de fonds sélectionnée dans le champ Définition de fonds. |
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Icône Supprime l'élément actuel |
Un clic sur cette icône supprime immédiatement l'identifiant de fonds sélectionné dans le champ d'affichage de l'identifiant de fonds, sans invite de confirmation |
Partie Configuration de fond
Le tableau Configuration de fonds de l'onglet Fonds (fenêtre Calcul de flux de fonds) permet de configurer les fonds définis, par attribution de comptes.
Éléments de définition de la zone Configuration de fonds de l'onglet Fonds de la fenêtre Calcul de flux de fonds
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Élément de définition |
Description |
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Tableau Configuration de fonds |
Pour l'affichage des comptes attribués au fond sélectionnée dans le champ d'affichage Définition de fonds. Par défaut, les valeurs de tous les comptes attribués à un fonds sont additionnées et l'opérateur d'addition apparaît dans le champ de colonne Opérateur ; vous pouvez activer le champ de colonne et sélectionner l'opérateur de soustraction sélectionné dans la boîte à liste déroulante, le cas échéant |
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Icône Insère un nouvel élément |
Lorsqu’un fond a été sélectionné dans le champ d'affichage Définition de fonds, cliquez sur cette icône pour ouvrir la fenêtre Insérer compte permettant de sélectionner un ou plusieurs comptes et le (les) récupérer dans le tableau. Pour des sélections multiples dans la fenêtre Insérer le compte, utilisez la touche <Maj>- (zone de compte contiguë) ou <Ctrl>- (zone de compte non contiguë), en cliquant sur un compte. Vous trouverez ci-dessous un exemple de configuration pour les trois fonds les plus connus, les fonds Argent, Liquidités et Actif circulant net :
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Icône Supprime l'élément actuel |
Un clic sur cette icône supprime immédiatement le compte sélectionné dans le tableau, sans invite de confirmation |
Configuration de fonds (calcul de flux de fonds)
Le tableau Configuration de fonds de l'onglet Fonds (fenêtre Calcul de flux de fonds) vous permet de créer le fonds au sens propre du terme, c.-à-d. que vous définissez les comptes qui composent un fonds. Ce chapitre explique également comment est calculé le flux de fonds.
Calcul
Le calcul des variations de fonds est basé sur le niveau des différentes écritures, permettant d'obtenir un résultat exact. La configuration du fonds ou les comptes contenus dans le fonds (appelés comptes de flux de fonds) déterminent si une écriture est neutre, affecte ou n'affecte pas le fonds. Le schéma suivant illustre les trois cas d'écritures possibles et leur effet en termes de variations de fonds.
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Écriture qui contient un compte de flux de fonds soit en débit, soit en crédit. Exemple : 1020 (banque) / 6000 (produit de marchandises). Le compte 1020 (banque) correspond à un compte de flux de fonds, le compte 6000 (produit de marchandises) ne fait pas partie du fonds. Cette écriture affecte donc le fonds qui augmente. L'attribution du compte 6000 (produit de marchandises) dans la configuration de groupe contrôle la preuve de la variation de fonds sur l'état.
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Écriture contenant un compte de flux de fonds ni en débit ni en crédit. Exemple : 1 100 (clients) / 6 000 (produit de marchandises). Ni le compte 1100 (débiteurs) ni le compte 6000 (produit de marchandises) ne correspondent à un compte de flux de fonds ; ils sont tous deux en dehors du fonds. Par conséquent, cette écriture n'affecte pas le fonds qui ne varie pas. L'attribution du compte 6000 (produit de marchandises) dans la configuration de groupe contrôle la preuve de la variation de fonds sur l'état.
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Écriture contenant à la fois un compte de flux de fonds en débit et en crédit. Exemple : 1020 (banque) / 1000 (caisse). Le compte 1020 (banque) et le compte 1000 (espèces) correspondent tous deux à un compte de flux de fonds ; ils font tous deux partie du fonds. Cette écriture est donc neutre pour le fonds qui ne varie pas.
Ces exemples sont basés sur l'hypothèse que le fonds est défini comme de l'argent ; les comptes de flux de fonds sont 1000 (espèces), 1010 (poste) et 1020 (banque). Dans le cas du fonds Actif circulant net (comptes de flux de fonds = actif circulant - capital emprunté à court terme), la 2ème écriture aurait un effet sur le fonds, car le compte 1100 (débiteurs) fait également partie des comptes de flux de fonds. C'est la raison pour laquelle une écriture au fonds Argent peut ne pas affecter le fonds, alors que la même écriture au fonds Actif circulant net l'affectera (et vice versa). Un exemple typique est la vente de biens à crédit.
Écriture Vente de marchandises à crédit : 1100 (débiteurs) / 6000 (produit de marchandises)
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Dans le cas du fonds Argent, cette écriture n'affecte pas le fonds, car aucun compte de flux de fonds n'est concerné
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Pour le actif circulant, cette écriture affecte le fonds, puisque le compte 1100 (débiteurs) est un compte de flux de fonds
Écriture Paiement : 1020 (banque) / 1100 (débiteurs)
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Dans le cas du fonds Argent, cette écriture affecte le fonds, puisque le compte 1020 (banque) est un compte de flux de fonds
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Dans le cas du fonds Actif circulant net, cette écriture est neutre ou n'affecte pas le fonds, puisque le compte de débit et le compte de crédit représentent tous deux un compte de flux de fonds
Vous pouvez également créer des calculs de flux de fonds pour chaque domaine (champs Grp., Code), en les combinant avec des filtres d'écriture ou selon d'autres critères de filtrage. La saisie d'un point d'exclamation "!" dans le champ Code du masque d'écriture, permet également d'exclure des écritures individuelles susceptibles d'affecter le fonds.
Comptes de flux de fonds
Définissez ensuite le fonds souhaité en activant l'identifiant du fonds dans la zone Définition du fonds, puis ajoutez les comptes souhaités dans la zone Configuration de fonds. Ces comptes sont désignés comme comptes de flux de fonds et constituent le point de départ central pour analyser si une écriture est neutre, affecte ou n'affecte pas un fonds. Ces comptes sont désignés comme comptes de flux de fonds et constituent le point de départ central pour analyser si une écriture est neutre, affecte ou n'affecte pas un fonds. Vous pouvez utiliser l'opérateur pour contrôler si un compte doit être soustrait du fonds ; cela est particulièrement nécessaire pour le fonds Actif circulant net dans les comptes de capital d'emprunt à court terme.
Le tableau suivant illustre la configuration des trois fonds les plus connus, les fonds Argent, Liquidités et Actif circulant net.
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Nom des fonds |
Comptes de flux de fonds |
Opérateur |
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Argent |
1000 Caisse |
+ |
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1010 CCP |
+ |
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1020 Banque |
+ |
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Liquidités |
1000 Caisse |
+ |
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1010 CCP |
+ |
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1020 Banque |
+ |
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1030 Effets de caisse |
+ |
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1040 Change escomptable |
+ |
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Actif circulant net = |
1000 Caisse |
+ |
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1010 CCP |
+ |
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1020 Banque |
+ |
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1030 Effets de caisse |
+ |
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1040 Change escomptable |
+ |
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1100 Débiteurs |
+ |
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1109 Ducroire |
+ |
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1170 Impôt préalable marchandises et services |
+ |
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1171 Impôt préalable sur les autres charges d'exploitation |
+ |
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1210 Stock matières premières |
+ |
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1260 Dépôt de marchandises produits finis |
+ |
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2000 Créanciers |
− |
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2010 Acomptes des clients |
− |
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2200 – TVA sur CA |
− |
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Élément de définition |
Description |
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Fonds |
sélectionnez le fonds à éditer. La liste contient tous les noms de fonds saisis dans l'onglet Définition de fonds |
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Bouton Insérer |
Cliquez sur ce bouton pour ouvrir la liste des comptes, afin de sélectionner les comptes de flux de fonds souhaités. La combinaison de touches <Ctrl>+ clic de souris vous permet de sélectionner plusieurs comptes de manière sélective, tandis que <Maj>+ clic de souris vous permet de sélectionner un domaine de compte entier (sélection multiple). Cliquez ensuite sur le bouton Insérer dans la liste des comptes pour récupérer les comptes sélectionnés dans la configuration du fonds |
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Bouton Supprimer |
cette commande vous permet de supprimer le compte sélectionné de la configuration du fonds |
La quatrième étape vous permet alors d'éditer la configuration du groupe
Configuration de fonds (calcul de flux de fonds)
La fenêtre Configuration de fonds vous permet de créer le fonds au sens propre, c.-à-d. de définir les comptes constituant un fonds. Ce chapitre explique également comment est calculé le flux de fonds.
Calcul
Le calcul des variations de fonds est basé sur le niveau des différentes écritures, permettant d'obtenir un résultat exact. La configuration du fonds ou les comptes contenus dans le fonds (appelés comptes de flux de fonds) déterminent si une écriture est neutre, affecte ou n'affecte pas le fonds. Le schéma suivant illustre les trois cas d'écritures possibles et leur effet en termes de variations de fonds.
Écriture qui contient un compte de flux de fonds soit en débit, soit en crédit. Exemple : 1020 (banque) / 6000 (produit de marchandises). Le compte 1020 (banque) correspond à un compte de flux de fonds, le compte 6000 (produit de marchandises) ne fait pas partie du fonds. Cette écriture affecte donc le fonds qui augmente. L'attribution du compte 6000 (produit de marchandises) dans la configuration de groupe contrôle la preuve de la variation de fonds sur l'état.
Écriture contenant un compte de flux de fonds ni en débit ni en crédit. Exemple : 1 100 (clients) / 6 000 (produit de marchandises). Ni le compte 1100 (débiteurs) ni le compte 6000 (produit de marchandises) ne correspondent à un compte de flux de fonds ; ils sont tous deux en dehors du fonds. Par conséquent, cette écriture n'affecte pas le fonds qui ne varie pas. L'attribution du compte 6000 (produit de marchandises) dans la configuration de groupe contrôle la preuve de la variation de fonds sur l'état.
Écriture contenant à la fois un compte de flux de fonds en débit et en crédit. Exemple : 1020 (banque) / 1000 (caisse). Le compte 1020 (banque) et le compte 1000 (espèces) correspondent tous deux à un compte de flux de fonds ; ils font tous deux partie du fonds. Cette écriture est donc neutre pour le fonds qui ne varie pas.
Ces exemples sont basés sur l'hypothèse que le fonds est défini comme de l'argent ; les comptes de flux de fonds sont 1000 (espèces), 1010 (poste) et 1020 (banque). Dans le cas du fonds Actif circulant net (comptes de flux de fonds = actif circulant - capital emprunté à court terme), la 2ème écriture aurait un effet sur le fonds, car le compte 1100 (débiteurs) fait également partie des comptes de flux de fonds. C'est la raison pour laquelle une écriture au fonds Argent peut ne pas affecter le fonds, alors que la même écriture au fonds Actif circulant net l'affectera (et vice versa). Un exemple typique est la vente de biens à crédit.
Écriture Vente de marchandises à crédit : 1100 (débiteurs) / 6000 (produit de marchandises)
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Dans le cas du fonds Argent, cette écriture n'affecte pas le fonds, car aucun compte de flux de fonds n'est concerné
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Pour le actif circulant, cette écriture affecte le fonds, puisque le compte 1100 (débiteurs) est un compte de flux de fonds
Écriture Paiement : 1020 (banque) / 1100 (débiteurs)
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Dans le cas du fonds Argent, cette écriture affecte le fonds, puisque le compte 1020 (banque) est un compte de flux de fonds
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Dans le cas du fonds Actif circulant net, cette écriture est neutre ou n'affecte pas le fonds, puisque le compte de débit et le compte de crédit représentent tous deux un compte de flux de fonds
Vous pouvez également créer des calculs de flux de fonds pour chaque domaine (champs Grp., Code), en les combinant avec des filtres d'écriture ou selon d'autres critères de filtrage. La saisie d'un point d'exclamation "!" dans le champ Code du masque d'écriture, permet également d'exclure des écritures individuelles susceptibles d'affecter le fonds.
La quatrième étape vous permet alors d'éditer la configuration du groupe
Configuration de fonds (calcul de flux de fonds)
La fenêtre Configuration de fonds vous permet de créer le fonds au sens propre, c.-à-d. de définir les comptes constituant un fonds. Ce chapitre explique également comment est calculé le flux de fonds.